加拿大个人税务大全

Tom · 发表于 2006-2-7 23:49

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加拿大居民（税务居民）须向政府申报其全球的入息所得并缴纳入息税，加拿大非税务居民需申报并缴纳加拿大境内的入息所得。“税务居民”指（1）在加拿大居住超过183天者；（2）其家人居住在加拿大；（3）与加拿大仍有频繁社会交往的加国居民。“非税务居民”是指当事人在加拿大无居所，无家属居住，无社交活动，并连续离境连续两年以上。

联邦和省个人所得税

加拿大个人所得税包括联邦税和省税。任何加拿大居民必须按其全年之全世界收入都要按所得税累进税率向加拿大政府纳税。“全球收入”包括工薪、自雇收入、投资回报（包括利息、股息、分红及租金收入）、应征税的资本增值收益以及其他一些收入来源（如退休金、失业金、救济金、养老金。就业保险福利、劳工赔偿及津贴等等），但于与加拿大有税务条约的国家所缴纳之非加拿大来源入息税则可获扣税或退税额。不会双重征税；非加拿大居民则按其在加拿大的雇佣收入、租金收入、生意收入及某些资本增值而缴税。

个人税务年度为每年1月1日至12月31日。安省居民缴纳联邦税和省税，只需填写一份税表。交税表截止日期是次年的四月三十日（自雇人士及配偶是次年的六月十五日）。一般雇主在发薪时已经应缴税部分（个人所得税、加拿大退休计划供款及失业保险费）扣除交给税务局。雇主会提供一张列明全年收入及扣税明细的员工报税单（T4）给你。自雇人士以及有四分之一以上收入来自薪金以外来源的人士，如需每三个月提前分期缴纳所得税，加拿大税务局会个别通知。

报税之前，应收集有关资料，包括所有从雇主、银行、政府或其他机构收到的报税单及收据（如T3, T4, T4A, and T5等、减税以及申请退税的各项凭证（如退休金储蓄计划购买单、工会费、职业团体会费、抚养费、搬迁费、学费、托儿费、生意投资亏损等），并附在报税表上，一同呈交，否则你的申报会被退回。

如果你收入较低，填写税表后政府会将应该退还给你的部分及利息退还。如果收入较高时，你可能还得交钱给政府。如果欠税，如果欠政府税而又不在四月三十日前填交报税表及交款，则会被罚。迟交税表的罚款为未交税款之5%。迟交税表每满一个月，罚款再加1%，最高可达17%。

税务局收到报税表后，会作一初步的评估，并且会寄回一份评估通知书。告诉你这一年中应缴纳多少税收。根据纳税人平时已在工资中扣除的税收额，补交剩余的金额。如果付了过多的税款，税务局会退还多付的税款及利息。

如果不满意税务局的评核，纳税人可与税务局联系，要求他们重新审核，如还得不到满意的答复，可以在通知单寄出的90天内进行上诉，超过这一期限，除非特殊情况才会予以办理。

税务局的评估通知书必须妥善保存，用以帮助填写本年度的税表，内容包括：

本年度的注册退休储蓄计划（RRSP）减税额；
本年度尚未使用的注册退休储蓄计划（RRSP）额；
可延续非资本亏损额；
可延续学费及教育费用余额

:2003年度联邦个人收入应征税率：

应征税收入联邦税率
$1 - $32,183.00 16%
$32,183.01 - $64,368 22%
$64,368.01 - $104,648 26%
Over $104,648 29%

2003年度安省个人收入应征税率：

应征税收入安省税率
$1 - $32,435 6.05%
$32,435.01 - $64,871 9.15%
$64,871.01 and over 11.16%

2002年度联邦/安省个人收入应征税率：

应征税收入联邦税率安省税率总税率
$1 - $31,676 16% 6.05% 22.05%
$31,677 - $63,353 22% 9.15% 31.15%
$63,354 - $102,999 26% 11.16% 37.16%
$103,000 and over 29% 11.16% 40.16%

2003年度个人免税额：

联邦安省
基本免税额 $7,756 7,817
配偶/等同配偶免税额
$6,586 6,637
耆老免税额
$3,787 3,817
残障免税额
$6,279 6,316
供养残障成人亲属免税额
$3,663 3,684

新移民应以入境报到之日为界，分别计算该年度作为非加拿大居民的应课税收入，及作为加拿大居民的应课税收入。从作为加拿大居民的那天开始，在全球各地的收入都要报税。当时拥有的资产，也是以入境报到之日的合理市场价格来计算。为帮助确定日后加拿大税务的基础，在移民前应将个人及家庭所有的资产，包括物业，股票，珠宝即收藏品等，清楚在列在一张资产表上，写明每项估值，估值最好由专业人士提供。这一方面的资料应予保留，用以计算日后卖出资产的得益或损失。新移民的个人免税额，也是以入境报到之日按比例计算。　　

如果对自己的税务状况有疑问，可请教税务局或专业会计师。

注册退休储蓄计划（RRSP）

注册退休储蓄计划RRSP是Registered Retirement Savings Plan的缩写。加拿大联邦政府设立RRSP，希望鼓励加拿大人储蓄，帮助加拿大人延迟付税，令他们退休后仍有足够的收入来过安稳的生活。RRSP是大部分加拿大人财务计划的一个重要组成部分。简单地来说，RRSP是供款人与金融机构之间的一项计划。在一定年限内，你向该计划提供款项，所供款进行投资，获得投资收入，以备退休之用。

RRSP的好处有：

RRSP供款额可以从其它收入中扣除，以达到减税的目的。
RRSP供款的收入可以免税复息增长，提高回报率。
RRSP只有在提取时才需要缴税。所提取的RRSP款额必须计算为收入，与其它收入一起来计算当年度的税款。这就意味如在收入较低的年度（如等到退休后）才提款的话，应付的税率也较低，可以减少总体税款。

纳税人要利用供款RRSP来减低收入，最迟要在下一年的头60天内供款。2000年最高RRSP供款是1999年所赚取收入（Earned Income）之18%，最高供款限额是$13,500加元。税务条例允许未曾供款的限额在未来任何一年利用，加在每年的最高限额之上。在税务局每年发出的个人评税单上，都会详列下一年的RRSP 供款限额及计算方法。法例又容许每一个人一生最高可以超额购买$2000.00的RRSP，即所谓Over Contributions。

由于RRSP供款限额是根据上一年的收入计算，第一年工作的人士，不可以利用RRSP供款来减低当年的应缴税款。不过，下一年就会有RRSP供款限额，由1月1日起可以开始供款。

由于加拿大的税制是累进式的，RRSP供款减低收入时，收入愈高的人士，可以减低的应缴税款就愈多。因此，如果本年收入须缴最低税率(\"应课税收入\"不超过$30,004.00加元)，而预计将来的收入会增加，亦即是须缴较高边际税率，可以考虑保留RRSP供款额在收入较高的年度才供款扣税。

RRSP存款在纳税人年满69岁那年，纳税人可选择须提取他可选择提取名下的RRSP款项，或转入年金(Annuity)或注册退休入息基金 (RRIF)。

RRSP投资有多项选择，可以投资到定期存款、活期储蓄存款、或者互惠基金。

配偶注册退休储蓄计划（Spousal RRSP)

供款人可以选择将注册退休储蓄计划之供款储入配偶的RRSP内。这是一合法的分散收入途径，达到减低纳税人应缴税款的目的。当供款储蓄在三年或以上之后提取，金额由配偶填报入息税。若是在供款配偶的RRSP三年之内提取，该提款是要由供款人当作该年度的收入来申报入息税。

RRSP购屋计划 (Home Buyers Plan)

纳税人可以从RRSP免息供款高达20,000加元作购买或兴建主要住所之用，如与配偶或他人共同购屋，每人最多可借款20,000加元。纳税人在借款89天之内供款的RRSP，不能用来减税。

借款必须分15年摊还，每年指定最低还款数目，纳税人可以选择超额还款，但是如果还款少于指定数目，差额要算作收入计税。最低还款数目的计算方法是：借款余额÷余下还款年期。

纳税人的RRSP存款必须能随时动用才可借款。有些RRSP存款是要纳税人退休后或在指定时期内不可以提款的，在这些情况下，就是纳税人合乎其它条件，亦不可以向RRSP借款。

参与RRSP购屋计划的条件：

纳税人在借款时必须是加拿大\"税务居民\"，而且必须是在过去五年内没拥有自住物业。
纳税人必须计划在一年之内利用房屋作为\"主要住宅\"(Principal Residence)。
从RRSP借款，最迟要在第二年的10月1日前购买或兴建住所。
纳税人必须是第一次购买房屋。
RRSP借款必须在同一年内提取。

如果纳税人曾向RRSP借款购屋，还有剩余借款未还，纳税人必须在69岁那年偿还所有余款。如果不还清的话，以后每年本应偿还的金额就要当作收入来计算税款。

如果纳税人是加拿大\"非税务居民\"，要在60天之内还清余下借款，否则，未还清部分要在纳税人成为\"非税务居民\"年度算作收入计算税款。

加拿大儿童税务福利金（Canada Child Tax Benefit）

加拿大儿童税务福利金（Canada Child Tax Benefit），简称CCTB，俗称牛奶金，是加拿大联邦政府每月用以资助低收入家庭养育十八岁以下子女的费用。福利金是不需要纳税的。

如想申请儿童税务福利金，申请人必须是加拿大税务居民，与受益孩子一同居住，承担全部或大部分照顾及养育孩子的责任，而且申请人及其配偶均要报税，以便税务局计算其申请资格。

儿童税务福利金由基本福利和为低收入家庭而设的国家儿童福利补助金（National Child Benefit Supplement，简称NCBS）两部分组成。

基本福利 (2001年7月至2002年6月)：

十八岁以下之首两名子女每月可获$93.08
十八岁以下之第三名及以后每名子女每月可得$6.51
七岁以下之子女每名每月可多得$18.41，但此项福利要扣除所有申报孩童照料费的25%。

若家庭净收入超过$32,000，所有福利会有所扣减。只有一名子女家庭扣减家庭净收入超过$32,000部分的2.5%，两名或以上子女家庭则扣减5％。

国家儿童福利补助金 (2001年7月至2002年6月)：

一名子女家庭：每月$104.58;
第二名子女：每月$87.91;
第三名及以上子女：每人每月$81.66

若家庭净收入超过$21,744，福利补助会有所扣减。只有一名子女家庭扣减家庭净收入超过$21,744部分的12.2%，两名子女家庭扣减22.5%，三名或以上子女家庭则扣减32.1%。

儿童税务福利金从每年的七月至次年的六月分十二个月发给，则以以上资料配合方程式除12个月每月发给。若要获得儿童税务福利，父母必须每年填交入息税表，即使该年度没有收入也要填交税表。

不管你本年度的家庭收入如何，你都应该及时提交儿童税务福利金申请，因为加拿大国税局在每年七月份会自动根据收到的税务资料重新评审儿童税务福利金资格，届时，即使你的家庭净收入有了变化，你也不必再重新提出申请。

申请儿童税务福利金，必须填写RC66儿童税务福利金申请表。同时，根据你在加拿大的移民和居留身份，或许需要填写“加拿大身份”附表。

若受益子女不在加拿大出生，申请儿童税务福利金时必须同时提交经医生、会计师、律师、银行经理、教师等证明的出生纸、护照、移民入境证等。

要保持享有儿童税务福利金，你必须一直是加拿大“税务居民”，如果你或配偶居住加拿大境外或成为“非税务居民”，就必须填交CTB9儿童税务福利金－全球收入明细表。

儿童税务福利金支付至18岁，最后一次支付为18岁生日那月。

货劳税退税（GST Credit）

在加拿大，除一些豁免商品外，购买东西都会加7％的货劳税（Goods and Services Tax, 简称GST）。但如果你家庭收入低，你是加拿大居民且年龄在十九岁或以上、或有配偶、或是父母，你就有资格申请并获得GST退税。但必须每年申报所得税，并在填税表时注明申请GST退税。

税务局将根据你的家庭收入，决定是否给予退税。退税额按季度在当年的七月、十月和次年度的一月、四月发给。但如果总退税额少于$100，所有退税额则会在当年的七月一次性付给。

税务局会于当年度的七月通知你是否有资格获得GST退税，以及计算的方法。如果你更换地址的话，必须及时通知税务局，否则你的GST退税额的支付可能会被中断。

海外资产申报

1995年联邦财政预算提出一项加拿大税务居民申报海外资产的新规例。凡拥有海外资产超过十万加元的加国居民、有限公司、信托以及某些合伙经营，必须向加拿大税务局填报。

海外资产指本年度任何时间拥有海外基金、海外公司股份、债权、房地产、银行存款、信托及其他资产，但作为私人使用的资产（如度假屋、住房、公寓、游艇等）、被用作进行商业活动的资产、某些注册退休计划等则不归于海外资产之列而不需要申报。

由于“海外资产申报法”引致多方争议，直至1999年4月30日才付诸实行。从1998年度开始，以后每年所拥有的海外资产超过10万加元以上，都必须在下一年度的4月30日前向税务局申报。

新的申报表（T1135 海外收入确认表）采用打勾形式，要求纳税人在适合的格内划上勾，来表示其拥有的资产类别、资产的所在地区、资产的成本值所属范围及由所申报之资产获得的收入额。

加拿大居民还必须申报海外信托基金的资产（T1141E、T1142E表），如拥有海外公司一成以上股权也必须申报（T1134A、T1134B）。

若纳税人逾期未报或逾期申报，每月罚款$500，最高可达24个月。原先拟议纳税人若蓄意漏报海外资产超过两年，或故意申报不实资料，将课罚海外资产总值5%罚款的条款已经暂时冻结，再做全面检讨。

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